Octubre: el mes en que se escribió la factura de 2027

Columna fiscal para rotarios que también somos empresarios —

Por Omix- El apóstol de la Contabilidad

En Rotary servimos a la comunidad; en nuestras empresas, sostenemos empleos y pagamos impuestos. Esta sección nace para que, cada mes, sepamos en pocas líneas qué cambió en lo fiscal y qué debemos hacer al respecto.

Octubre fue intenso. Entre el 6 y el 15 de octubre, la Cámara de Diputados aprobó el paquete fiscal 2027: reforma al ISR, Ley de Ingresos, Ley Federal de Derechos, Ley de Pagos Digitales y reforma aduanera. Además, el IMSS cambió reglas que tocan el retiro de muchos de nosotros. Al cierre de esta edición, todo lo fiscal está en el Senado.

1. Reforma al ISR: no sube la tasa, sube la base

La tasa corporativa sigue en 30%, pero las empresas con ingresos mayores a 50 millones de pesos podrán deducir menos. Es el cambio más importante del año para la mediana y gran empresa.

Tope a deducciones. Si los costos y gastos superan el 96.67% de los ingresos, solo se deduce hasta ese porcentaje. Si están por debajo, solo se reconoce el 99% de ellos. Lo no deducido se difiere hasta 20 años.
Efecto en negocios de bajo margen. Una empresa que vende 100 y gasta 98 pagaría casi 1% de sus ventas como ISR. Sobre su utilidad real del 2%, eso equivale a cerca del 50%, no al 30%.
Efecto en los demás. Una regla práctica: el ISR adicional ronda el 0.3% de las deducciones del año. Con 100 millones en gastos, son unos 300 mil pesos más.
Pérdidas fiscales. Solo podrán restarse hasta el 50% de la utilidad del año; a cambio, el plazo para usarlas sube a 20 años. Una pérdida de 100 millones necesitará 200 millones de utilidades para consumirse.
Intereses. La deducción de intereses netos baja del 30% al 20% de la utilidad fiscal ajustada.
CUFIN. Gastos rechazados por requisitos formales podrían reducir el saldo de utilidades que se reparten como dividendo sin impuesto adicional.

Lo que pocos están viendo: los pagos provisionales. Para 2027 el coeficiente de utilidad se multiplicará por 1.0658 o por 2.6162, según la última declaración anual. Una empresa con coeficiente de 2% pasaría a 5.23%: su pago mensual sería más de dos veces y media el actual. El golpe no llega en marzo de 2028; llega desde enero, mes a mes.

Hay exclusiones (actividades primarias, coordinados, maquila, entre otras), así que cada empresa debe revisarse en lo particular.

2. Buenas noticias para el negocio pequeño

El RESICO se amplía. El tope de ingresos sube de 3.5 a 5 millones de pesos para personas físicas y de 35 a 50 millones para personas morales. Para talleres, fondas, tiendas y profesionistas, puede significar pagar entre 1% y 2.5% de ISR sobre ingresos, con mucho menos carga administrativa.

La Ley de Ingresos 2027 prevé 10.6 billones de pesos, con 1.7 billones de endeudamiento. También habrá un programa de regularización en 2027 y los diputados eliminaron el límite de 300 millones de pesos de ingresos para entrar.

Atención inmediata: el programa de regularización 2026 vence el 31 de octubre. Permite reducir hasta el 100% de multas, recargos y gastos de ejecución de adeudos de 2024 y anteriores. No perdona el impuesto, solo sus accesorios. Si tiene un crédito fiscal pendiente, esta semana es la última oportunidad.

3. Menos efectivo, más control

Ley de Pagos Digitales. Aprobada por Diputados el 6 de octubre. Hacienda podrá definir en qué sectores el pago digital será la única forma de cobro; empieza por gasolineras y casetas. Si su negocio cobra mucho en efectivo, conviene preparar terminales y cobro con QR desde ahora.

Reforma aduanera. Busca combatir la subvaluación de mercancía importada y endurece sanciones. Quien importa debe revisar que el valor declarado esté bien soportado.

4. IMSS: dos cambios que no son del paquete, pero sí nos afectan

Modalidad 40 restringida. Desde el 22 de octubre, quien se inscriba de nuevo solo podrá cotizar con su último salario registrado más una UMA; antes podía elegir hasta 25 UMAs. Era la estrategia favorita para mejorar la pensión de la Ley 73. Quienes ya cotizan conservan sus condiciones: no dejen de pagar ni den de baja sin asesoría. Hay argumentos sólidos para impugnar la medida, porque un acuerdo administrativo no puede limitar un derecho que da la ley.

IDSE solo con e.firma. Desde el 13 de octubre, las altas, bajas y modificaciones de salario ante el IMSS se hacen únicamente con la e.firma del SAT. El representante legal debe estar vinculado en el Escritorio Virtual, con la firma de la empresa y la suya. Si nadie lo ha hecho en su empresa, su nómina puede atorarse.

5. Qué sigue y qué hacer

El Senado prevé votar el paquete el 27 de octubre; su plazo vence el 31. Si lo aprueba sin cambios, se publicará en el Diario Oficial y regirá desde el 1 de enero de 2027. Aún puede modificarse, pero el núcleo de la reforma al ISR llegó al Senado prácticamente intacto.

Cinco tareas para noviembre:

Si tiene adeudos con el SAT, solicite la regularización antes del 31 de octubre.
Si su empresa vende más de 50 millones, calcule con su contador el efecto del tope a deducciones y de los nuevos pagos provisionales en el flujo de 2027.
Si tiene pérdidas fiscales, proyectar en cuántos años podrá usarlas con el límite del 50%.
Si su negocio o el de un socio está cerca del tope del RESICO, evalúe si le conviene entrar en 2027.
Verificar que el representante legal esté vinculado en el Escritorio Virtual del IMSS y revisar la estrategia de Modalidad 40 si alguien de la familia pensaba usarla.

Dudas o temas para la próxima edición: con gusto los atiendo en la siguiente reunión del club.